{"id":7023,"date":"2025-11-21T19:35:04","date_gmt":"2025-11-22T00:35:04","guid":{"rendered":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/?p=7023"},"modified":"2025-11-21T19:35:06","modified_gmt":"2025-11-22T00:35:06","slug":"observatorio-tributario-la-formacion-bruta-de-capital-como-factor-para-mejorar-la-moral-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/uncategorized\/observatorio-tributario-la-formacion-bruta-de-capital-como-factor-para-mejorar-la-moral-tributaria\/","title":{"rendered":"Observatorio Tributario: la formaci\u00f3n bruta de capital como factor para mejorar la moral tributaria"},"content":{"rendered":"\n

Resumen Ejecutivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Este estudio analiza la moral tributaria en los municipios capitales de Colombia de categor\u00eda 1 y especial durante el per\u00edodo 2021-2024, abordando uno de los desaf\u00edos m\u00e1s cr\u00edticos del sistema fiscal colombiano: la brecha entre la capacidad de recaudo y el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos.<\/p>\n\n\n\n

El contexto que motiva esta investigaci\u00f3n es preocupante. Colombia enfrenta una evasi\u00f3n fiscal que representa aproximadamente el 8% del PIB, lo que en 2024 equivale a una p\u00e9rdida estimada de 136 billones de pesos. Entre 2014 y 2020, la evasi\u00f3n aument\u00f3 un 39%, pasando de 77.5 a 107.9 billones de pesos. Adem\u00e1s, el pa\u00eds obtuvo 39 puntos sobre 100 en el \u00cdndice de Percepci\u00f3n de la Corrupci\u00f3n 2024, ubic\u00e1ndose en el puesto 92 de 180 pa\u00edses, lo que refleja una desconfianza ciudadana persistente hacia las instituciones p\u00fablicas. Este panorama se agrava con el deterioro del \u00cdndice de Desempe\u00f1o Fiscal de los municipios y la reducci\u00f3n del 16% en el recaudo del impuesto predial en el 39% de los municipios entre 2015 y 2024.<\/p>\n\n\n\n

La investigaci\u00f3n emplea una metodolog\u00eda cuantitativa de tipo descriptivo-correlacional, utilizando el An\u00e1lisis de Componentes Principales (PCA) para construir un indicador sint\u00e9tico de moral tributaria escalado de 0 a 100 puntos. El estudio integra variables fiscales del \u00cdndice de Desempe\u00f1o Fiscal del DNP (autonom\u00eda fiscal, ahorro corriente, formaci\u00f3n bruta de capital, recaudo y dependencia de transferencias) con variables de percepci\u00f3n ciudadana de la Encuesta de Percepci\u00f3n Ciudadana Comparada (percepci\u00f3n de econom\u00eda, orgullo, facilidad para emprender, gesti\u00f3n del concejo y percepci\u00f3n de corrupci\u00f3n). La muestra final incluy\u00f3 ocho ciudades: Armenia, Manizales, Pereira, Bogot\u00e1, Barranquilla, Cartagena, Medell\u00edn y Cali.<\/p>\n\n\n\n

Los resultados revelan una marcada heterogeneidad territorial. Medell\u00edn lidera consistentemente con valores entre 71 y 75 puntos, sustentado en una fortaleza fiscal sostenida, gesti\u00f3n p\u00fablica eficiente, capital social robusto y dise\u00f1o institucional estable. Pereira muestra un desempe\u00f1o superior con valores entre 48 y 62 puntos, destac\u00e1ndose por su autonom\u00eda fiscal y percepci\u00f3n ciudadana favorable. Barranquilla evidencia una trayectoria ascendente de 49 a 57 puntos, alcanzando un equilibrio entre aspectos fiscales y perceptivos. Manizales mantiene niveles buenos entre 48 y 56 puntos, aunque con deterioro en 2024 por baja ejecuci\u00f3n de inversi\u00f3n p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n

En contraste, Bogot\u00e1 presenta niveles medios (48-52 puntos) a pesar de su alta capacidad fiscal, limitada por una d\u00e9bil identidad ciudadana y desconfianza institucional. Cartagena muestra el desempe\u00f1o m\u00e1s bajo (22-36 puntos), evidenciando una legitimidad ciudadana fr\u00e1gil pese a su base fiscal s\u00f3lida. Cali registra valores bajos (33-38 puntos), afectada principalmente por percepciones desfavorables sobre emprendimiento y corrupci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Armenia mantiene niveles intermedios (43-56 puntos), con avances fiscales importantes que contrastan con inversi\u00f3n limitada en infraestructura visible, que resta confianza en la ciudadan\u00eda. En otras palabras, los bajos niveles de FBK evidencian una inversi\u00f3n limitada en infraestructura, situaci\u00f3n que se agrava por la percepci\u00f3n ciudadana de que los ingresos tributarios no se convierten en obras visibles ni en mejoras tangibles del entorno urbano. Este clima incrementa la desconfianza y limita el respaldo social a la gesti\u00f3n fiscal. La combinaci\u00f3n de estos factores ha contribuido a que Armenia, dentro de este an\u00e1lisis, permanezca rezagada frente a otros municipios que s\u00ed han logrado consolidar procesos de inversi\u00f3n p\u00fablica m\u00e1s visibles y sostenidos.<\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Las conclusiones principales establecen que el cumplimiento tributario no responde \u00fanicamente a mecanismos de control y sanci\u00f3n, sino a un entramado complejo de factores sociales, culturales y perceptivos. Los municipios con mayor moral tributaria no solo cuentan con estructuras fiscales s\u00f3lidas, sino que complementan esta capacidad con una percepci\u00f3n ciudadana positiva caracterizada por sentido de pertenencia e identificaci\u00f3n con la ciudad a trav\u00e9s de obras visibles y \u00fatiles. El estudio confirma que en territorios donde existe alta percepci\u00f3n de corrupci\u00f3n y baja confianza institucional, el cumplimiento tributario responde m\u00e1s a la obligaci\u00f3n que a la convicci\u00f3n, lo que limita la sostenibilidad del sistema fiscal a largo plazo. Esta investigaci\u00f3n aporta una herramienta metodol\u00f3gica valiosa para el dise\u00f1o de pol\u00edticas p\u00fablicas orientadas a fortalecer la cultura fiscal desde una perspectiva integral que trascienda el enfoque exclusivamente punitivo.<\/p>\n\n\n\n

Detalle del Estudio<\/h1>\n\n\n\n

I. Planteamiento del problema<\/a><\/h2>\n\n\n\n

La moral tributaria, es la motivaci\u00f3n interna del contribuyente para cumplir con sus obligaciones fiscales y actuar conforme a lo que considera correcto (Stridh, 2010), se relaciona con los postulados de la teor\u00eda econ\u00f3mica del comportamiento debido a que el individuo no solo responde a principios \u00e9ticos o normas sociales, sino que tambi\u00e9n realiza un an\u00e1lisis racional de los costos y beneficios asociados a pagar o evadir impuestos. Esto se explica a trav\u00e9s del modelo de Utilidad Esperada de Allingham y Sandmo (1972), el cual propone que los contribuyentes comparan y ponen en una balanza las posibles ganancias y p\u00e9rdidas derivadas de ambas decisiones antes de actuar.<\/p>\n\n\n\n

En Colombia, estudiar la moral tributaria adquiere relevancia ante los constantes desaf\u00edos de evasi\u00f3n fiscal, corrupci\u00f3n y desconfianza ciudadana en las instituciones p\u00fablicas. De acuerdo con El Pa\u00eds (2024), la evasi\u00f3n fiscal corresponde aproximadamente al 8% del Producto Interno Bruto (PIB). Dicho de otro modo, en 2024 el PIB nacional alcanz\u00f3 los 1.706 billones de pesos, lo que representa una p\u00e9rdida estimada de 136 billones de pesos por incumplimiento de las obligaciones tributarias. La siguiente figura se evidencia el impacto de la evasi\u00f3n tributaria durante los a\u00f1os 2014\u20132020.<\/p>\n\n\n\n

Figura 1. Brecha Tributaria y Evasion 2014\u20132020 (Billones de Pesos de 2023).<\/strong><\/p>\n\n\n

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Fuente. Adaptado de departamento de impuesto y aduanas nacionales por Cardona (2025).<\/em><\/p>\n\n\n\n

La figura presenta la diferencia entre lo que el estado deber\u00eda recaudar y lo que efectivamente recauda, en 2014 la evasi\u00f3n fue de 77,5 billones de pesos, en 2020 la cifra subi\u00f3 a 107,9 billones lo que representa un aumento del 39% en solo seis a\u00f1os. Este comportamiento muestra no solo la persistencia del fen\u00f3meno, sino tambi\u00e9n la necesidad de analizar los factores que impiden el cumplimiento tributario. De acuerdo con Villasmil et al. (2024), las principales barreras para el cumplimiento tributario radican en la falta de educaci\u00f3n y comprensi\u00f3n sobre las obligaciones fiscales, la sensaci\u00f3n de que los impuestos son demasiado altos, la ineficacia de los mecanismos de fiscalizaci\u00f3n, y una cultura de evasi\u00f3n bastante arraigada. Sin embargo, uno de los factores m\u00e1s determinantes es la percepci\u00f3n de corrupci\u00f3n y el uso inadecuado de los recursos p\u00fablicos, lo que incrementa la desconfianza de los ciudadanos en las instituciones p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan el \u00cdndice de Percepci\u00f3n de la Corrupci\u00f3n (IPC) 2024, elaborado por Transparencia Internacional, que mide el grado percibido de Corrupci\u00f3n en el sector p\u00fablico, Colombia obtuvo una calificaci\u00f3n de 39 puntos sobre 100, ubic\u00e1ndose en el puesto 92 de 180 pa\u00edses. En la siguiente figura se puede ver la posici\u00f3n de Colombia y su puntaje frente a otros pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina.<\/p>\n\n\n\n

Figura 2. \u00cdndice de Percepci\u00f3n de la Corrupci\u00f3n 2024 para Am\u00e9rica Latina.<\/strong><\/p>\n\n\n

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\u00a0<\/strong>Fuente: Elaboraci\u00f3n propia con base en datos de Transparency International (Cardona, 2025). El ranking se presenta de menor a mayor nivel de corrupci\u00f3n.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Aunque Colombia se sit\u00faa por encima de pa\u00edses como Per\u00fa, Bolivia, M\u00e9xico, Paraguay y Venezuela, a\u00fan se encuentra rezagado frente a Uruguay y Chile, que son referentes de una buena percepci\u00f3n de gobernanza y transparencia.<\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, las administraciones locales en Colombia enfrentan importantes desaf\u00edos. Conforme a las cifras reportadas por el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP), el \u00cdndice de Desempe\u00f1o Fiscal (IDF) que mide la gesti\u00f3n financiera de los municipales evidenci\u00f3 un deterioro en la capacidad fiscal de las entidades durante 2024. El resultado promedio nacional fue de 55,86 puntos, 1,7 puntos menos respecto al a\u00f1o anterior, a causa del incremento en la dependencia de transferencias (74,3%), menos ejecuci\u00f3n de los recursos (12,7%) y una reducci\u00f3n de la inversi\u00f3n en infraestructura y proyectos de desarrollo (17,3%). Adem\u00e1s, el Monitor de Desarrollo Territorial reporta que el 39 % de los municipios tuvo una baja del 16% en el recaudo del impuesto predial entre 2015 y 2024, lo cual refleja una p\u00e9rdida constante de la capacidad fiscal local. Este panorama adquiere especial importancia considerando que el Gobierno Nacional planea una nueva ley de competencias del Sistema General de Participaciones (SGP) que busca transferir el 39,5 % de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n a los gobiernos locales, lo cual plantea nuevos retos en t\u00e9rminos de responsabilidad fiscal, transparencia y eficiencia administrativa.<\/p>\n\n\n\n

Desde esta perspectiva, la evasi\u00f3n y, a su vez, el bajo recaudo no solo afecta los ingresos fiscales de una entidad territorial, sino tambi\u00e9n limita el desarrollo sostenible de su propia econom\u00eda. En este sentido, el estudio de la moral tributaria adquiere un papel central, debido a que permite comprender estos problemas desde una perspectiva m\u00e1s amplia, evidenciando que no solo responde \u00fanicamente a factores legales o econ\u00f3micos, sino tambi\u00e9n a percepciones de los ciudadanos respecto al sistema fiscal y de su administraci\u00f3n local.<\/p>\n\n\n\n

II. Dise\u00f1o Metodol\u00f3gico<\/h2>\n\n\n\n

2.1 Tipo<\/a> de Investigaci\u00f3n.<\/h3>\n\n\n\n

La investigaci\u00f3n es de tipo descriptivo\u2013<\/strong>correlacional en la medida en que busca explorar las relaciones existentes entre las variables de comportamiento fiscal y de percepci\u00f3n ciudadana. En una investigaci\u00f3n descriptiva, el investigador observa, registra, analiza e interpreta las caracter\u00edsticas de un fen\u00f3meno, pero no interviene ni altera su din\u00e1mica (Sabino, 1992, p. 96).<\/p>\n\n\n\n

2.2 M\u00e9todo<\/a> de investigaci\u00f3n.<\/h3>\n\n\n\n

La presente investigaci\u00f3n emplea un enfoque metodol\u00f3gico anal\u00edtico, ya que demuestra, caracteriza e identifica detalladamente las relaciones entre las variables. (Sampieri, 2014).<\/p>\n\n\n\n

2.3 Enfoque<\/a> de investigaci\u00f3n.<\/h3>\n\n\n\n

Este estudio se enmarca en un enfoque cuantitativo, sustentado en el an\u00e1lisis estad\u00edstico de datos secundarios con el prop\u00f3sito de construir un indicador de Moral Tributaria (MT) para distintas ciudades capitales de Colombia.<\/p>\n\n\n\n

2.4 Delimitaci\u00f3n espacial y Temporal<\/h3>\n\n\n\n

La investigaci\u00f3n se encuentra delimitada espacialmente al territorio colombiano, con \u00e9nfasis en las ciudades capitales de los departamentos clasificadas en categor\u00eda 1 y aquellas con categor\u00eda especial, de acuerdo con la tipolog\u00eda establecida por el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP). En cuanto a la delimitaci\u00f3n temporal, el estudio abarca el periodo comprendido entre los a\u00f1os 2021-2024. <\/a><\/a><\/p>\n\n\n\n

2.5 Variables empleadas<\/h3>\n\n\n\n

Se utilizaron datos provenientes de dos fuentes principales. En primer lugar, se emplea el \u00cdndice de Desempe\u00f1o Fiscal (IDF), elaborado por el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP). En segundo lugar, se utilizan los datos de la Encuesta de Percepci\u00f3n Ciudadana Comparada (EPCC), desarrollada por la Red Colombiana de Ciudades C\u00f3mo Vamos (RCCV). La Tabla 1 presenta las variables seleccionadas de ambas fuentes junto con su descripci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n

Tabla 1. Variables Observadas para la Construcci\u00f3n del Indicador (MT).<\/strong><\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

\u00a0<\/strong>Fuente: Elaboraci\u00f3n propia por Cardona (2025)<\/em><\/p>\n\n\n\n

2.6 Procesamiento de datos<\/h3>\n\n\n\n

Inicialmente se llev\u00f3 a cabo la organizaci\u00f3n de los datos, en una base unificada en formato Excel, este proceso permiti\u00f3 asegurar la consistencia entre las fuentes de informaci\u00f3n empleadas. Tras una revisi\u00f3n exhaustiva, se identificaron dos limitaciones, en primer lugar, la EPCC cuenta \u00fanicamente con informaci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o 2022 y, en segundo lugar, sus resultados est\u00e1n disponibles solo para ciertas ciudades capitales de categor\u00eda 1 y especial. Por lo tanto, aquellas ciudades que no contaban con datos fueron excluidas de todo el an\u00e1lisis y se tom\u00f3 el a\u00f1o 2022 como referencia constante con el fin de garantizar la coherencia temporal entre ambas fuentes. De este modo, la muestra observada incluye las siguientes ciudades: Armenia, Manizales, Pereira, Bogot\u00e1, Barranquilla, Cartagena de Indias, Medell\u00edn y Cali. En esta \u00faltima, se identific\u00f3 un valor faltante en la variable \u201cOrgullo por la ciudad\u201d, una de las tem\u00e1ticas analizadas por la EPCC, con el objetivo de evitar la p\u00e9rdida de m\u00e1s observaciones dicho valor fue reemplazado por el promedio general de esta variable. Al incorporar m\u00faltiples ciudades a lo largo de varios a\u00f1os, la investigaci\u00f3n adopt\u00f3 una estructura de datos tipo panel, que posteriormente fue procesada en Python mediante Google Colab.<\/p>\n\n\n\n

III. Correlaci\u00f3n entre Variables.<\/h2>\n\n\n\n

La correlaci\u00f3n entre variables permite identificar posibles problemas de multicolinealidad, los cuales podr\u00edan comprometer la robustez del modelo. Para ello, se construyeron dos matrices de correlaci\u00f3n que agrupa las variables en dos dimensiones:  IDF denominado fiscal y EPCC nombrado por su misma abreviatura. Los resultados obtenidos indican que, en la dimensi\u00f3n fiscal, no se presentan correlaciones lineales fuertes entre las variables, ya que sus coeficientes son bajos. Por otro lado, el EPCC presenta correlaciones positivas altas, especialmente entre variables como: Econom\u00eda y Concejo (0.87), Orgullo y Concejo (0.80), Emprender y Econom\u00eda (0.79) esta alta asociaci\u00f3n sugiere la presencia de multicolinealidad. De esta manera, la aplicaci\u00f3n de un An\u00e1lisis de Componentes Principales (PCA), es relevante con el fin de reducir su dimensionalidad, capturando la mayor parte de la varianza explicada por las variables en un n\u00famero reducido de componentes no correlacionados.<\/p>\n\n\n\n

Correlaci\u00f3n de la Dimensi\u00f3n Fiscal con variables del IDF.<\/strong><\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Correlaci\u00f3n de la Dimensi\u00f3n EPCC.<\/strong><\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

De esta forma para facilitar la interpretaci\u00f3n de los resultados se graficaron ambas matrices mediante mapas de calor (heatmap), lo que permiti\u00f3 corroborar visualmente las asociaciones entre variables.<\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

3.1 Normalizaci\u00f3n.<\/h3>\n\n\n\n

Con el prop\u00f3sito de garantizar la comparabilidad se procedi\u00f3 a realizar la normalizaci\u00f3n o estandarizaci\u00f3n de los datos<\/strong>, este procedimiento result\u00f3 fundamental debido a que, si los datos no se encuentran en una escala homog\u00e9nea, las variables con mayor dispersi\u00f3n dominar\u00edan los primeros componentes, distorsionando la interpretaci\u00f3n del modelo.<\/p>\n\n\n\n

3.2 Reducci\u00f3n de dimensionalidad con PCA<\/h3>\n\n\n\n

En este paso se aplic\u00f3 el An\u00e1lisis de Componentes Principales (PCA) de este modo, se observ\u00f3 en primer lugar cu\u00e1nta varianza explica cada componente sugerido, el primer componente (PC1) concentra el 37,73% de la variabilidad total. Luego viene el PC2 con 18,83%, el PC3 con 13,19% y el PC4 con 10,45%. En conjunto juntos explican alrededor del 80,2% de la informaci\u00f3n de las variables originales, para este an\u00e1lisis, ese nivel de representaci\u00f3n es suficiente.<\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, los pesos factoriales indican la contribuci\u00f3n de cada variable a los componentes principales. En PC1 predominan variables: Econom\u00eda (0,49), Concejo (0,49) y Emprender (0,43). En PC2 destacan variables fiscales: ahorro (0,56), formaci\u00f3n bruta de capital (0,35) y transferencias (-0,54). PC3 combina desempe\u00f1o fiscal y percepci\u00f3n: formaci\u00f3n bruta de capital (0,48), recaudo (0,30), orgullo (0,39) y corrupci\u00f3n (-0,46). Finalmente, PC4 refleja la dimensi\u00f3n fiscal, dominada por transferencias (-0,49), formaci\u00f3n bruta de capital (-0,52) y recaudo (-0,33).<\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Se construy\u00f3 un \u00edndice ponderado usando los cuatro primeros componentes del PCA. Para hacerlo, se combinaron estos componentes d\u00e1ndole a cada uno un peso seg\u00fan la varianza que explicaba, de modo que los componentes m\u00e1s importantes tuvieran mayor influencia en el \u00edndice final. El resultado fue un \u00fanico valor por municipio llamado \u00edndice_ponderado, que resume toda la informaci\u00f3n del an\u00e1lisis. Posteriormente se calcul\u00f3 su media igual a cero y desviaci\u00f3n est\u00e1ndar de 0.799.  As\u00ed mismo, se definieron sus l\u00edmites te\u00f3ricos a partir del criterio estad\u00edstico \u00b14 desviaciones est\u00e1ndar, el cual abarca pr\u00e1cticamente la totalidad de los valores posibles en una distribuci\u00f3n normal. Dado que la desviaci\u00f3n est\u00e1ndar estimada fue de 0.799, estos l\u00edmites se ubicaron aproximadamente entre \u22123.20 y +3.20. Sobre esta base, el \u00edndice fue transformado mediante una escala lineal al intervalo de 0 a 100, la f\u00f3rmula aplicada fue:<\/p>\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

El siguiente gr\u00e1fico permite visualizar la distribuci\u00f3n del \u00edndice escalado, mediante un histograma con curva de densidad ajustada (kernel density estimation<\/em>), se observa que los valores se concentran principalmente en el intervalo 20\u201370, lo que indica que la mayor\u00eda de las observaciones se agrupan en torno a niveles medios del \u00edndice.<\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

IV. Presentaci\u00f3n de Resultados<\/h2>\n\n\n\n

Los siguientes resultados sintetizan el comportamiento de la Moral Tributaria en una escala de 0 a 100 puntos donde valores cercanos a 0 reflejan niveles bajos del indicador y valores pr\u00f3ximos a 100 corresponden a niveles elevados. Se presentan los resultados para las ocho ciudades analizadas durante el periodo 2021\u20132024 y, posteriormente, se expone la interpretaci\u00f3n de cada caso con el fin de facilitar una mayor comprensi\u00f3n.<\/p>\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Para facilitar la interpretaci\u00f3n de los resultados, se elabor\u00f3 su visualizaci\u00f3n mediante un gr\u00e1fico tipo boxplot<\/em> (diagrama de caja) que permite analizar de manera clara la distribuci\u00f3n del \u00edndice de moral tributaria en cada municipio.<\/p>\n\n\n\n

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Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2025)<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

La interpretaci\u00f3n de los resultados se\u00f1ala que Armenia presenta un nivel intermedio de Moral Tributaria, iniciando en 2021 con 43 puntos sobre 100. En 2022 aumenta a 48 y alcanza su m\u00e1ximo m\u00e1s alto en 2023 con 56 para luego descender nuevamente a 46 puntos en 2024. Aunque el municipio presenta una autonom\u00eda fiscal adecuada, dependencia moderada de transferencias, un ahorro corriente favorable y un desempe\u00f1o eficiente en el CPEI, estos avances se contrastan con el persistente rezago en la Formaci\u00f3n Bruta de Capital (FBK).<\/p>\n\n\n\n

En otras palabras, los bajos niveles de FBK evidencian una inversi\u00f3n limitada en infraestructura, situaci\u00f3n que se agrava por la percepci\u00f3n ciudadana de que los ingresos tributarios no se convierten en obras visibles ni en mejoras tangibles del entorno urbano. Este clima incrementa la desconfianza y limita el respaldo social a la gesti\u00f3n fiscal. La combinaci\u00f3n de estos factores ha contribuido a que Armenia, dentro de este an\u00e1lisis, permanezca rezagada frente a otros municipios que s\u00ed han logrado consolidar procesos de inversi\u00f3n p\u00fablica m\u00e1s visibles y sostenidos.<\/p>\n\n\n\n

En contraste, Manizales mantiene niveles buenos de moral tributaria, respaldados por una buena gesti\u00f3n fiscal y una percepci\u00f3n ciudadana favorable, cuyos valores aumentan de 51 en 2021 a 56 puntos en 2023. Sin embargo, en 2024 el \u00edndicador desciende de manera significativa a 48 puntos, este deterioro se explica por una baja ejecuci\u00f3n de la inversi\u00f3n p\u00fablica. Seg\u00fan la Corporaci\u00f3n C\u00edvica de Caldas (2025), dependencias estrat\u00e9gicas como Infraestructura y Movilidad ejecutaron menos del 60% de su presupuesto, y varios proyectos del Plan de Desarrollo no superaron el 20% de avance en 2024, esto incidi\u00f3 de manera menos favorable en el analisis para ese a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

Por su lado, Pereira muestra un desempe\u00f1o superior al pasar de 48 puntos en 2021 a 58 en 2022, alcanzar su valor m\u00e1ximo de 62 en 2023 y presentar una moderada reducci\u00f3n a 54 puntos en 2024. A pesar de este descenso, la ciudad mantiene una posici\u00f3n destacada frente a otros municipios. Este resultado se sustenta en tres factores fundamentales: una estructura fiscal s\u00f3lida, reflejada en elevados niveles de autonom\u00eda y ahorro corriente, lo que permite ejecutar proyectos con retorno social visible.  Una articulaci\u00f3n eficiente entre la planeaci\u00f3n y el cumplimiento del recaudo, evidenciada en el desempe\u00f1o consistente de variables como CPEI; y por \u00faltimo una percepci\u00f3n ciudadana favorable de la ciudad que destaca sobre otras, estos aspectos explican los altos niveles de moral tributaria observados en el municipio para este an\u00e1lisis.<\/p>\n\n\n\n

En esta misma l\u00ednea, se encontr\u00f3 un comportamiento notable en Medell\u00edn el cual registra niveles consistentemente elevados de moral tributaria, con valores de 71 puntos en 2021, 73 en 2022, un m\u00e1ximo de 75 en 2023 y una leve reducci\u00f3n a 71 puntos en 2024. Este desempe\u00f1o se explica por cuatro factores principales, primero, una fortaleza fiscal sostenida, reflejada en baja dependencia de transferencias, altos niveles de autonom\u00eda y un ahorro corriente s\u00f3lido. Segundo, una gesti\u00f3n p\u00fablica eficiente, evidenciada en un CPEI favorable y en una ejecuci\u00f3n de inversi\u00f3n percibida por la ciudadan\u00eda como visible, pertinente y orientada al bienestar colectivo. Tercero, un capital social robusto, asociado con altos niveles de orgullo urbano y condiciones favorables para el emprendimiento, lo que facilita la aceptaci\u00f3n de normas de cumplimiento tributario. Cuarto, un dise\u00f1o institucional consistente, donde la estabilidad en la planeaci\u00f3n, la ejecuci\u00f3n y el desarrollo de infraestructura ha contribuido a consolidar una cultura fiscal estable.<\/p>\n\n\n\n

As\u00ed mismo, la trayectoria de Barranquilla evidencia un incremento sostenido en la moral tributaria con un valor inicial de 49 puntos en 2021, seguido de un ascenso significativo a 57 en 2022, y una estabilizaci\u00f3n de 57 puntos en 2023 y 2024. Este desempe\u00f1o refleja un equilibrio entre los aspectos fiscales y los de percepci\u00f3n ciudadana.  Sin embargo, es importante precisar que el bajo resultado observado en 2021 no se debe a factores de desempe\u00f1o o de percepci\u00f3n. Seg\u00fan el DNP, dicho valor respondi\u00f3 a un ajuste metodol\u00f3gico en el tratamiento y clasificaci\u00f3n de la inversi\u00f3n (FBK) bajo el nuevo esquema de reporte implementado ese a\u00f1o. Con la lectura metodol\u00f3gica adecuada, Barranquilla se habr\u00eda posicionado como la tercera ciudad con mejor desempe\u00f1o fiscal del pa\u00eds en 2021. Este aspecto es crucial para interpretar correctamente la evoluci\u00f3n del indicador. Una vez superado ese efecto metodol\u00f3gico, la tendencia posterior representa con mayor precisi\u00f3n la capacidad fiscal del municipio y la recuperaci\u00f3n de la moral tributaria en los a\u00f1os siguientes.<\/p>\n\n\n\n

Por su parte Bogot\u00e1 presenta una moral tributaria de nivel medio, con 51 puntos sobre 100 en 2021, 48 en 2022, 52 en 2023 y finalmente 49 puntos en 2024. A pesar de su autonom\u00eda fiscal y gesti\u00f3n tributaria caracterizada por altos niveles de recaudo, una estructura diversificada de ingresos y un ahorro corriente sostenible que la ubican de manera constante entre los primeros lugares del IDF, la ciudad mantiene indicadores de moral tributaria inferiores a los observados en ciudades como Medell\u00edn y Pereira. Esto obedece a la persistencia de una identidad d\u00e9bil con la ciudad y desconfianza institucional. En Bogot\u00e1, la ciudadan\u00eda reconoce la capacidad administrativa, pero no desarrolla un sentimiento de identificaci\u00f3n con la gesti\u00f3n p\u00fablica. Esto se refleja en percepciones desfavorables sobre corrupci\u00f3n, bajos niveles de orgullo ciudadano y, en general, una menor confianza en las instituciones distritales.<\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, Cartagena presenta un comportamiento de 22 puntos en 2021 y 36 en 2022, seguido por 35 en 2023 y por \u00faltimo 33 puntos en 2024.A pesar de su relevancia econ\u00f3mica, portuaria y tur\u00edstica, la ciudad tiene un comportamiento bajo de moral tributaria. Esto se explica porque, aunque dispone de una base fiscal s\u00f3lida, persiste una legitimidad ciudadana fr\u00e1gil, un fen\u00f3meno recurrente en territorios con altos niveles de desigualdad y estructuras administrativas fragmentadas.As\u00ed, este an\u00e1lisis evidencia un territorio con capacidad de recaudo y disciplina presupuestal, pero con dificultades para traducir esa gesti\u00f3n en credibilidad y respaldo ciudadano.<\/p>\n\n\n\n

Los resultados de Cali muestran una trayectoria relativamente baja, con 34 en 2021, seguido por 35 en 2022, 38 en 2023 y una ca\u00edda a 33 puntos en 2024. En el componente fiscal, la ciudad presenta desempe\u00f1os aceptables de gesti\u00f3n p\u00fablica, pero no sobresalientes en comparaci\u00f3n con otras ciudades. No obstante, los factores derivados de la percepci\u00f3n ciudadana revelan una situaci\u00f3n menos favorable. Las variables asociadas, a la percepci\u00f3n de facilidad para el emprendimiento al tiempo que la percepci\u00f3n de corrupci\u00f3n se muestra m\u00e1s acentuada. Estas condiciones reducen el puntaje global de Moral Tributaria, sugiriendo que, aunque el entorno fiscal no es negativo, las percepciones sociales s\u00ed limitan la consolidaci\u00f3n de un mejor puntaje para este an\u00e1lisis. De esta manera tambi\u00e9n es importante se\u00f1alar que, reemplazar el valor faltante en la variable \u201corgullo\u201d por el promedio general pudo haber influido en el resultado final debido a que este procedimiento, aunque estad\u00edsticamente v\u00e1lido para mantener la consistencia del an\u00e1lisis, tiende a suavizar variaciones reales y podr\u00eda subestimar o sobreestimar el aporte de dicha variable al indicador.<\/p>\n\n\n\n

De manera conjunta la comparaci\u00f3n entre ciudades capitales revela una marcada heterogeneidad en sus niveles de moral tributaria.Mientras algunas ciudades consolidan desempe\u00f1os claramente superiores, otras muestran rezagos significativos que sugieren debilidades tanto en gesti\u00f3n fiscal como en percepci\u00f3n ciudadana.<\/p>\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

Fuente: Elaboraci\u00f3n propia por Cardona (2025)<\/em><\/p>\n\n\n\n

V. Conclusiones<\/h2>\n\n\n\n

El incumplimiento tributario, lejos de reducirse a simples actos de evasi\u00f3n, responde a un entramado de factores sociales y culturales que coexisten en un mismo entorno y revelan debilidades profundas en la cultura tributaria del pa\u00eds. A partir de los resultados evidenciados, se observan perfiles altos no solo por contar con factores fiscales favorables, sino por complementarlos con una percepci\u00f3n ciudadana positiva, caracterizada por el sentido de pertenencia e identificaci\u00f3n con la ciudad. Esta combinaci\u00f3n las ubica consistentemente en los niveles m\u00e1s altos del an\u00e1lisis y refuerza la hip\u00f3tesis inicial.<\/p>\n\n\n\n

Por otro lado, se identifican ciudades donde la administraci\u00f3n logra alcanzar sus metas de recaudo gracias a estructuras fiscales s\u00f3lidas y mecanismos de cobro eficientes, pero que presentan bajos niveles de confianza p\u00fablica. En estos casos, el cumplimiento tributario parece responder m\u00e1s a la obligaci\u00f3n que a la convicci\u00f3n, lo que las deja rezagadas en el indicador. Una ciudad con buen recaudo, pero alta percepci\u00f3n de corrupci\u00f3n representa un territorio donde las instituciones funcionan, pero la ciudadan\u00eda no cree en ellas, limitando as\u00ed los niveles de moral tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Es importante se\u00f1alar que el presente an\u00e1lisis se desarroll\u00f3 \u00fanicamente con ocho observaciones correspondientes a las ciudades contempladas, lo cual puede generar un panorama limitado frente al comportamiento de los municipios restantes. Por otro lado, el deterioro en la capacidad fiscal de varias entidades territoriales, muestra un escenario complejo debido a que el comportamiento positivo de un grupo de municipios no compensa la p\u00e9rdida de capacidad fiscal en otros, estos elementos sugieren que la moral tributaria en Colombia no puede comprenderse \u00fanicamente desde el recaudo o la eficiencia fiscal, sino que debe analizarse tambi\u00e9n desde la dimensi\u00f3n social y perceptiva de los ciudadanos frente al Estado.<\/p>\n\n\n\n

Este an\u00e1lisis finalmente resulta relevante porque contribuye a ampliar y enriquecer la literatura existente de moral Tributaria. Los resultados no solo servir\u00e1n como insumo para la formulaci\u00f3n de pol\u00edticas p\u00fablicas orientadas a fortalecer la cultura fiscal, sino que tambi\u00e9n proporcionan una base s\u00f3lida para futuras investigaciones. <\/p>\n\n\n\n

Referencias<\/h2>\n\n\n\n

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El Pa\u00eds (2025). \u201cAs\u00ed es como los superricos colombianos evaden, eluden y pagan menos impuestos que los pobres<\/em>\u201d https:\/\/elpais.com\/america-colombia\/2025-07-18\/asi-es-como-los-superricos-colombianos-evaden-eluden-y-pagan-menos-impuestos-que-los-pobres.html<\/a><\/p>\n\n\n\n

Semana. (2025) \u201cDian revela de d\u00f3nde est\u00e1 saliendo el recaudo tributario en 2025<\/em>\u201d <\/strong>https:\/\/www.semana.com\/economia\/macroeconomia\/articulo\/dian-revela-de-donde-esta-saliendo-el-recaudo-tributario-en-2025\/202519\/<\/a><\/p>\n\n\n\n

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Red de Ciudades como Vamos. https:\/\/redcomovamos.org\/ciudades-como-vamos\/<\/a><\/p>\n\n\n\n

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Portafolio. (2025) \u201cEl modelo tributario del pa\u00eds estar\u00eda llegando a su l\u00edmite y no aguantar\u00eda otra reforma\u201d<\/em> https:\/\/www.portafolio.co\/economia\/impuestos\/colombia-tiene-un-sistema-tributario-agotado-gasto-fiscal-record-y-evasion-millonaria-643238<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Resumen Ejecutivo Este estudio analiza la moral tributaria en los municipios capitales de Colombia de categor\u00eda 1 y especial durante el per\u00edodo 2021-2024, abordando uno de los desaf\u00edos m\u00e1s cr\u00edticos del sistema fiscal colombiano: la brecha entre la capacidad de recaudo y el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por<\/p>\n

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