{"id":2727,"date":"2023-11-24T22:19:13","date_gmt":"2023-11-25T03:19:13","guid":{"rendered":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/?p=2727"},"modified":"2023-11-25T18:36:54","modified_gmt":"2023-11-25T23:36:54","slug":"observatorio-tributario-la-importancia-de-la-fiscalizacion-en-el-recaudo-ii","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/observatorio-tributario-la-importancia-de-la-fiscalizacion-en-el-recaudo-ii\/","title":{"rendered":"Observatorio Tributario: la importancia de la fiscalizaci\u00f3n en el recaudo (II)"},"content":{"rendered":"\n<p>I. Contexto<\/p>\n\n\n\n<p>En la nota anterior del Observatorio Tributario se realiz\u00f3 la introducci\u00f3n al tema de la importancia de la fiscalizaci\u00f3n en el recaudo. Mediante metodolog\u00eda de estrategia de juegos, se mostr\u00f3 como ante la ausencia de fiscalizaci\u00f3n, la elecci\u00f3n del agente econ\u00f3mico ser\u00e1 la de no reportar ingresos para facturar el impuesto, que para el caso de los municipios, puede ser el ICA.<\/p>\n\n\n\n<p>La presente nota muestra el esquema del juego completo y se centra en el resultado de la din\u00e1mica de la elusi\u00f3n o el reporte de menores ingresos a los que en realidad son.<\/p>\n\n\n\n<p>II. Metodolog\u00eda<\/p>\n\n\n\n<p>Como en la nota anterior, sobre la propuesta del modelo de Sokolovskyi (2018), se asume que la Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (SHA) impone sobre el ingreso real (R) del agente econ\u00f3mico un impuesto (\u03c4), con lo que el recaudo sobre ese agente es \u03c4R. Si el agente elude o evade se le impone una multa (\u03d2). En caso de detectar la evasi\u00f3n, la multa ser\u00e1 \u03d2*R. En el caso de detectar elusi\u00f3n, la multa se aplica a la diferencia entre el ingreso real R y el ingreso ficticio reportado R\u2019: \u03d2*(R \u2013 R\u2019). En ambos casos, igual debe pagar, con lo que el pago final en la evasi\u00f3n ser\u00e1 \u03c4R + \u03d2\u03c4R = (1+\u03d2)\u03c4R y el de la elusi\u00f3n ser\u00e1 la diferencia entre los ingresos reales y los reportados \u03c4(R-R&#8217;) + \u03d2\u03c4(R-R&#8217;) = (1+\u03d2)*(R-R&#8217;). La estructura del juego con sus respectivas estrategias es:<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"544\" src=\"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/0.F-1-1024x544.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2730\" srcset=\"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/0.F-1-1024x544.png 1024w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/0.F-1-300x159.png 300w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/0.F-1-768x408.png 768w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/0.F-1.png 1278w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2023).<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>III. Resultados<\/p>\n\n\n\n<p>Ya mostramos que si la estrategia de la Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (SHA) es no fiscalizar, la estrategia de mayor valor para el agente E es no reportar ning\u00fan ingreso (evadir), en cuyo caso el ingresos para SHA ser\u00eda cero y para el agente, disponer de su ingreso completo R.<\/p>\n\n\n\n<p>Al seleccionar la estrategia de fiscalizar, SHA debe invertir unos recursos en el procesamiento de la informaci\u00f3n, cruce de base de datos, an\u00e1lisis, visitas, etc. El proceso de fiscalizaci\u00f3n no tiene una certidumbre absoluta de arrojar resultados. Estos dependen de una probabilidad de \u00e9xito p(v,\u03c0), en funci\u00f3n de los recursos y esfuerzos invertidos en la fiscalizaci\u00f3n \u03c0 y de los recursos invertidos por parte del agente de maquillar sus informes para pasar desapercibido, v. Se espera que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>(\u0394p\/\u0394\u03c0) > 0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>(\u0394p\/\u0394v) &lt; 0.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Si al fiscalizar el agente decide pagar, el beneficio de SHA ser\u00eda igual a el valor de la tarifa del impuesto mutiplicado por el ingreso del agente, menos el costo de fiscalizar: \u03c4R &#8211; \u03c0. El beneficio de la estrategia del agente de pagar su impuesto ser\u00eda su ingreso menos la porci\u00f3n de este para pagar de impuesto: [1-\u03c4]R. A lo anterior hay que restar el costo de preparar adecuadamente el informe \u03bc.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>[1-\u03c4]R &#8211; \u03bc.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Si al fiscalizar el agente decide reportar menos ingresos para pagar menos impuestos, el ingreso de la SHA es ser\u00e1 la probabilidad de detectar la elusi\u00f3n multiplicado por:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la multa de no reportar todos los ingresos: [\u03d2*\u03c4(R-R\u2019)]<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el faltante de lo que debi\u00f3 pagar por impuestos: \u03c4(R-R\u2019)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Todo lo anterior, hay que restarle el costo de la fiscalizaci\u00f3n \u03c0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>p(v, \u03c0)*( [\u03d2*\u03c4(R-R\u2019)] + \u03c4(R-R\u2019)) &#8211; \u03c0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para el agente, el beneficio corresponde al complemento de la probabilidad de ser detectado o en otras palabras, uno menos la probabilidad de ser detectado m\u00e1s el costo de tener que hacer bien el informe. A lo anterior se debe restar el costo de falsear el informe v: <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>[1-p(v, \u03c0)]*( [\u03d2*\u03c4(R-R\u2019)] + \u03c4(R-R\u2019) + \u03bc) &#8211; v<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para el caso de que haya fiscalizaci\u00f3n pero el agente decida no reportar ingresos, los resultados son similares a los ya inscritos pero con todo el valor del impuesto:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>SHA: p(v, \u03c0)*([\u03d2*\u03c4(R)] + \u03c4(R)) &#8211; \u03c0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>E: [1-p(v, \u03c0)]*( [\u03d2*\u03c4(R)] + \u03c4(R)] + \u03bc) &#8211; v<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"591\" src=\"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1-1024x591.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2731\" srcset=\"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1-1024x591.png 1024w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1-300x173.png 300w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1-768x443.png 768w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1-1536x887.png 1536w, https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/1.F-1.png 1730w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Fuente: Secretar\u00eda de Hacienda de Armenia (2023).<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>VI. An\u00e1lisis<\/p>\n\n\n\n<p>En caso de que haya fiscalizaci\u00f3n, la estrategia del agente de eludir o evadir impuesto va a depender estrictamente del valor de p(v, \u03c0).<\/p>\n\n\n\n<p>Si p(v, \u03c0) es alta, la probabilidad de detectar la evasi\u00f3n o la elusi\u00f3n sera alta y por tanto, el complemento de la probabilidad 1-p(v, \u03c0) ser\u00e1 bajo, con lo que desincentiva al agente econ\u00f3mico a cometer evasi\u00f3n o elusi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Si por el contratio, p(v, \u03c0) es baja, la probabilidad de detecci\u00f3n ser\u00e1 baja y el agente tendr\u00e1 un alto incentivo para evadir o eludir.<\/p>\n\n\n\n<p>Si se hace una diferencia entre detectar la evasi\u00f3n con probabilidad Pev(v, \u03c0) y detectar la elusi\u00f3n con probabilidad Pel(v, \u03c0), tenderemos que hay divergencias entre los esfuerzos de la fiscalizaci\u00f3n. En particular:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>(\u0394Pev\/\u0394\u03c0) > (\u0394Pel\/\u0394\u03c0)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Lo anterior quiere decir que la fiscalizaci\u00f3n por evasi\u00f3n tiene un rendimiento marginal mayor que la fiscalizaci\u00f3n por elusi\u00f3n. Al fin de cuentas, la fiscalizaci\u00f3n por evasi\u00f3n se reduce a un problema binario de est\u00e1\/no est\u00e1 en las bases de datos de los contribuyentes. En cambio, la fiscalizaci\u00f3n por elusi\u00f3n debe demostrar con modelos cre\u00edbles, que los ingresos de una agente econ\u00f3mico son mayores a los que reporta: R&#8217; &lt; R.<\/p>\n\n\n\n<p>Estimar R en lugar de aceptar R&#8217; como el ingreso real del agente es un proceso complejo, pero no imposible. El ingreso R es el producto del precio de venta (Pr) multiplicado por la cantidad de producto o servicio vendido (Q):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>R = Pr*Q<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El precio de venta por lo general es un dato f\u00e1cil de determinar, m\u00e1s no la cantidad vendida Q. Si un agente econ\u00f3mico quiere eludir, en lugar de la cantidad de venta Q registrar\u00e1 una cantidad menor de venta Q&#8217;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>R&#8217; = Pr*Q&#8217;<\/li>\n\n\n\n<li>Q&#8217; &lt; Q<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La administraci\u00f3n de impuestos nacionales, a trav\u00e9s de la informaci\u00f3n ex\u00f3gena y de la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, trata de reducir la diferencia entre Q y Q&#8217;.<\/p>\n\n\n\n<p>Una forma alternativa de aproximaci\u00f3n se puede realizar no por el ingreso sino por el beneficio (B). Tenemos que el beneficio de una empresa se define como los ingresos R del agente menos los costos totales, entendidos estos como la suma del costo fijo CF m\u00e1s el costo variable CV:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>B = Pr*Q &#8211; [CF + CV]<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El costo variable est\u00e1 en funci\u00f3n de la cantidad producida, por lo que si el agente reporta una venta de Q&#8217;, probablemente este asociada a un registro de un costo variable menor CV&#8217;, reduciendo por esta v\u00eda las probabilidades de detecci\u00f3n. Sin embargo, el costo fijo no esta asociado a la cantidad producida directamente, sino a un rango de producci\u00f3n. Por lo anterior, los ingresos del agente deben por lo menos compensar el costo fijo para mantener un nivel de beneficio cero:<\/p>\n\n\n\n<p>B = 0 => Pr*Q&#8217; = CF + CV&#8217; => R = CF<\/p>\n\n\n\n<p>De esta manera, el costo fijo representado en arriendo de local o su equivalente si es propietario, deber\u00eda ser un buen indicador de los ingresos reales R del agente. La actividad comercial, de servicios o industrial del agente debe ser tal que c\u00f3mo m\u00ednimo debe cubrir el costo fijo del negocio. Por tanto, un modelo de elusi\u00f3n debe basarse principalmente en la determinaci\u00f3n de alg\u00fan rubro del costo fijo. Los arriendos o su equivalente, con informaci\u00f3n catastral actualizada, puede convertirse en un proxy certero de este tipo de costo, con lo que los modelos de elusi\u00f3n deben evolucionar hacia esta \u00e1rea.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I. Contexto En la nota anterior del Observatorio Tributario se realiz\u00f3 la introducci\u00f3n al tema de la importancia de la fiscalizaci\u00f3n en el recaudo. Mediante metodolog\u00eda de estrategia de juegos, se mostr\u00f3 como ante la ausencia de fiscalizaci\u00f3n, la elecci\u00f3n del agente econ\u00f3mico ser\u00e1 la de no reportar ingresos para<\/p>\n<div class=\"continue-reading-wrapper\"><a href=\"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/observatorio-tributario-la-importancia-de-la-fiscalizacion-en-el-recaudo-ii\/\" class=\"continue-reading\">Ampliar informaci\u00f3n<i class=\"ion-ios-arrow-right\"><\/i><\/a><\/div>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2727","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2727","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2727"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2727\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2742,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2727\/revisions\/2742"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2727"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2727"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/observatorioarmenia.org\/site\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2727"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}